Трансформация банковской отчетности в МСФО.
Особенности трансформации финансовых инструментов МСФО 7.
Оценка банковских рисков Базель 2.
Сергей Модеров (тел +7 921 9450055)
Руководитель отдела финансового учета по международным стандартам Института проблем предпринимательства (С-Петербург)
Действительный член Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров Великобритании (ACCA), Член комитета по МСФО Института профессиональных аудиторов России, контролер качества Института профессиональных аудиторов России
Сертифицирован в качестве российского аудитора. Сертифицирован по результатам обучения по программе управления проектами института PMI
Программа семинара
Международные и национальные стандарты бухгалтерской отчетности.
Отличия МСФО и НСБУ – Система МСФО и действующие стандарты
– Стандарты как набор принципов и важность профессионального суждения
– Объект стандартизации: отчетность или учет
– Преобладание сущности над формой
– Практика применения НСБУ
– Роль примечаний к финансовой отчетности в МСФО
Процесс трансформации финансовой отчетности
– Последовательность трансформации финансовой отчетности
– Состав финансовой отчетности
– Требования к составлению финансовой отчетности
– Форма представления Отчетов по МСФО
Баланс
Чистые активы (активы – обязательства) = Капитал
Активы = Капитал + Обязательства
Отчет о прибылях и убытках
По методу характера расходов
По методу функций расходов
Отчет о движении денежных средств
Прямой метод
Косвенный метод
Отчет об изменении собственного капитала
Основной подход («таблица изменения резервов»)
Альтернативный подход (агрегированный
с раскрытиями в Пояснительной записке)
Пример комплекта форм финансовой отчетности
Трансформация финансовой отчетности на примере отчетности банков
– Сбор общей информации
– Основные этапы проведения трансформации
– Трансформационные таблицы
Отражение типичных трансформационных корректировок
1.Трансформация по основным разделам учета и отчетности
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры
2. Финансовые инструменты в МСФО
классификация и переклассификация финансовых инструментов по группам в соответствии с МСФО 39. Определение ставки, заложенной в финансовом инструменте, учет по амортизированной стоимости. Скрытые платежи при расчете эффективной процентной ставки
3. Кредитный портфель
приведения кредитного портфеля банка к справедливой стоимости в соответствии с МСФО 39 путем дисконтирования и нахождения амортизации дисконта по нерыночным кредитам
4. Ценные бумаги
признание, разбиение по портфелям, типам ценных бумаг, доведение портфеля до рыночной стоимости, формирование резервов, учет начисленного НКД, учет затрат на сделки в соответствии с МСФО 39
5.Трансформация Затрат по займам
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры
6.Трансформация по основным разделам учета и отчетности
– Резервы, условные обязательства и условные активы
– Курсовые разницы
Влияние соглашений Базель 2 на внутренний контроль и финансовую отчетность банков
Трансформация финансовой отчетности на примере отчетности банков
7.Основные средства
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры в соответствии с МСФО 16, МСФО 29.
8.Трансформация Инвестиционной собственности
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры
9.Трансформация Нематериальных активов
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры
10. Трансформация Аренды и лизинга
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры
11. Трансформация Себестоимости и расходов
– Основные методологические различия
– Корректирующие проводки
– Примеры
12. Трансформация Налога на прибыль
– Составление отчетности по МСФО до налога на прибыль
– Налог на прибыль
– Окончательное формирование трансформационных таблиц
13. Составление финансовой отчетности по МСФО
– Окончательное составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках
– Составление Отчета о движении денежных средств
– Составление Отчета о движении собственного капитала
– Подготовка расшифровок финансовой отчетности
14.Принципы построения учетной политики банков на основе стандартов МСФО. Подходы к автоматизации подготовки отчетности по МСФО, выбор платформы. Регламенты автоматизации отчетности.