Новый 4-х дневный тренинг Сергея Модерова по МСФО
Приглашаем пройти тренинг по МСФО. Тренинг доступен в Санкт-Петербурге и других городах. По вопросам организации обращайтесь +7 921 9450055 smoderov@mail.ru Сергей Модеров, АССА
Основы МСФО: требования и практика применения
• Продолжительность: 4 дня
• Даты семинара: _______________________________ 2013 года
• Тренер: Модеров Сергей Владимирович, АССА
• Расписание: с 10:00 до 17:30
• Стоимость участия: _______________
В рамках семинара вы получите знания о современных требованиях международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), а также практические навыки составления и анализа отчетности. Помимо традиционных вопросов о требованиях МСФО будут рассмотрены финансовые показатели различных форм отчетности, использование оценочных показателей в отчетности и подходы к трансформации отчетности путем внесения корректировок.
Курс предназначен для пользователей и составителей отчетности по МСФО. Курс является повышением квалификации для соответствующих сотрудников. В ходе курса предусмотрено решение задач по трансформации каждым участником индивидуально на собственном компьютере.
Особенностью курса является ориентация на сравнение требований соответствующих МСФО и ПБУ.
Эта программа для Вас, если Вы
• главный бухгалтер
• финансовый директор
• финансовый контролер, финансовый менеджер
• специалист по МСФО
В результате обучения Вы
• повысите квалификацию в области МСФО
• получите инструмент для трансформации финансовой отчетности на собственном компьютере
• узнаете конкретные требования МСФО в отношении представления, раскрытия и оценки элементов финансовой отчетности
• получите практические навыки составления финансовой отчетности по МСФО
• приобретете опыт формирования профессионального суждения по вопросам практического применения МСФО
• получите квалифицированные ответы на любые вопросы, связанные с практическим применением МСФО
• лучше поймете ПБУ принятые и планируемые к принятию
Программа семинара
День 1
Международные стандарты финансовой отчетности. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности. Законодательные требования
• Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения
• Законодательные требования МСФО в России – обязательность консолидированной финансовой отчетности по МСФО
• Требования закона «О ценных бумагах», «О консолидированной финансовой отчетности»
МСФО 1. Представление финансовой отчетности
• «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы
• Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету, в балансе (отчете о финансовом положении), отчете о прибылях и убытках (отчете о совокупном доходе), отчете об изменении собственного капитала.
Практикум: Основные особенности составления отчетности по МСФО по отраслям – торговля, производство, лизинговая деятельность, банковская деятельность, услуги, строительство, инжиниринговая деятельность, добыча полезных ископаемых, научные разработки.
МСФО 16. Основные средства
• Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании
• Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт
• Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств
• Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов
• Компенсация убытков от обесценивания
• Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента
МСФО 2. Запасы
• Определение «запасов» и «стоимости реализации»
• Подходы МСФО к формированию себестоимости. Директ-констинг и метод нормативной себестоимости
• Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости
• Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2
МСФО 38. Нематериальные активы
• Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами
• Идентифицируемость нематериального актива
• Характер и возможные подходы к учету нематериального актива
• Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства)
• Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний
• Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам
• Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла)
• Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы
Практикум: Разбор конкретных примеров из практики применения МСФО и раскрытию соответствующих показателей отчета о финансовом положении (баланса) и отчета о совокупном доходе (отчета о прибылях и убытках).
МСФО 23. Затраты по займам
• Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23)
• Квалифицируемый актив. Учет затрат по займам
Практикум: Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования.
МСФО 18. Выручка
• Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию
• Общие принципы и сроки признания выручки
• Учет ретро-скидок и ретро-бонусов
• Метод признания выручки «по проценту завершенности работ»
• Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж
• Оправданность признания прибыли или убытка
Практикум: Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18.
МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств
• Отчет о движении денежных средств (отчет о денежных потоках)
• Прямой и косвенный методы
• Денежные и неденежные операции
• Оценка полезности приводимой в нем информации
Практикум: Подготовка отчета о движении денежных средств, вместе с соответствующими примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7
МСФО 10. События после отчетной даты
• Учет событий после отчетной даты
• Отражаемые и не отражаемые в отчетности события после отчетной даты
МСФО 36. Обесценение активов
• Определение возмещаемой суммы актива и убытка от обесценения
• Расчет справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
• Ценность использования. Учет денежных потоков. Ставка дисконтирования
• Признаки обесценения актива
• Значение термина «Единица, генерирующая денежные средства» (ЕГДС)
• Порядок распределения убытков от обесценения
Общий практикум на протяжении 4-х дней: Трансформация финансовой отчетности предприятия на собственном компьютере
День 2
МСФО 32 и МСФО 39. Финансовые инструменты
• Учет долговых инструментов, инструментов собственного капитала, а также распределения финансовых затрат
• Определение финансовых инструментов, финансовых активов и финансовых обязательств
• Особенности собственных и привилегированных акций
• Расчет договора собственными долевыми инструментами
• Учет облигаций с фиксированной процентной ставкой и конвертируемых облигаций
• Разбивка сложных финансовых инструментов на долговую и долевую составляющие и их последующий учет
• Классификация финансовых инструментов. 4 группы и порядок их учета
• Учет по амортизированной стоимости
• Особенности оценки финансовых инструментов
• Предложения по текущей оценке финансовых инструментов
• Применение хеджирования текущей стоимости и учет соответствующей прибыли и убытков
• Требования к раскрытию информации, касающихся финансовых инструментов (МСФО 32)
• Требования консенсуса в вопросах учета финансовых инструментов
Практикум: Группировка и порядок учета финансовых инструментов.
Практикум: Расчет амортизированной стоимости в Excel. Чистая приведенная стоимость. Эффективная процентная ставка.
МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках
• Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике
• Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок
• Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик
Практикум: Создание журнала трансформационных корректировок.
МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы
• Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений
• Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод
• Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете
• Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств)
• Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования
• Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1)
• Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов
• Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов
МСФО 12. Налоги на прибыль
• Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12
• Методика и этапы расчета
• Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль
• Принципы учета отложенного налога
• Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств
Практикум: Методика расчета отложенных налогов на прибыль (МСФО 12).
МСФО 17. Аренда
• Характеристики аренды
• Отличие финансовой аренды от операционной
• Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность
• Порядок учета аренды в финансовой отчетности
• Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15
• Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода)
• Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой
• Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации
Практикум: Выделение отличий в Балансе по национальным стандартам от требований МСФО по критериям признания и оценки. Отражение исходных данных по национальным стандартам с корректировками по МСФО в трансформационной таблице.
Общий практикум на протяжении 4-х дней: Трансформация финансовой отчетности предприятия на собственном компьютере
День 3
МСФО 27, 3, 28, 10, 11, 12 Консолидация финансовой отчетности
• Обзор практики подготовки консолидированной финансовой отчетности:
• – дочерние компании
• – компании специального назначения (структурированные компании)
• – ассоциированные компании
• – совместные предприятия
Практика внедрения МСФО В России
• Изменения в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с 2013 года
• Проект ПБУ «Доходы организации»
• Проект ПБУ «Учет запасов»
• Проект ПБУ «Учет основных средств»
• Проект ПБУ «Учет аренды»
• Проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам»
МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»; МСФО 8 «Учетная политика, оценки и ошибки» ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (ретроспективный и перспективный методы приведения доходов в сопоставимый вид; возможность использования МСФО при выборе способа ведения бухгалтерского учета; утверждение форм первичных учетных документов в учетной политике организации)
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности» (соотношение понятий: элемент учетной политики, оценочное значение, ошибка; порядок исправления существенных ошибок, выявленных до и после утверждения отчетности; раскрытие информации о существенных ошибках в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности)
ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» (понятие оценочных значений, порядок отражения в бухгалтерском учете)
Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в последней редакции): понятие «расходы будущих периодов», обязанность формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности; резервы предстоящих расходов; доходы будущих периодов
ПБУ 4/2008 «Бухгалтерская отчетность организации»
МСФО 7 «Отчет о денежных потоках» ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (классификация денежных потоков, отражение денежных потоков в ОДДС, раскрытие информации о составе денежных средств и денежных эквивалентов в бухгалтерской отчетности)
МСФО 11 «Договоры на строительство» ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (признание доходов и расходов, метод «по степени готовности» (степени завершенности работ), оценка доходов/выручки)
МСФО 18 «Выручка» и проект изменения МСФО по признанию доходов ПБУ 9/2007 «Доходы организации» или Проект ПБУ 9/2013 «Доходы организации» (распределение доходов, отражение доходов в учете, внереализационные и прочие доходы)
МСФО 2 «Запасы» Проект ПБУ 5/2012 «Учет материально-производственных запасов» (виды запасов, признаваемых в бухгалтерском учете; себестоимость запасов; текущая оценка запасов; раскрытие информации о запасах в бухгалтерской отчетности)
Методические рекомендации по учету себестоимости, Постановления 552 «Положение о составе затрат», затем Положение 665…, ПБУ 10/99 «Расходы организации»
МСФО 21 «Изменение валютных курсов» ПБУ 3 / 2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (отражение в бухгалтерском учете курсовой разницы по операциям организации за пределами территории РФ)
• МСФО 17 «Аренда» – Проект ПБУ «Аренда»
МСФО 16 «Основные средства» ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (переоценка ОС)
Обновленный ПБУ «Учет основных средств» (новое понятие инвентарного объекта; минимальный объект учета, подлежащий индивидуальному признанию; включение в себестоимость ОС ликвидационных обязательств; оценка ОС при приобретении на условиях отсрочки платежа; новый порядок отражения затрат на восстановление ОС; прекращение признания ОС и др.)
МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (особенности признания в бухгалтерском учете отдельных видов оценочных обязательств, отражение информации об условных обязательствах и условных активах)
День 4
Практика внедрения МСФО в России (продолжение)
• МСФО в России: Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
• Новые требования к подготовке отчетности по РСБУ: сравнительный анализ с требованиями МСФО по темам и разделам учета. Изменения в ПБУ, новые ПБУ. Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н. Закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ: на что обратить особое внимание
• Основы МСФО изучаем и обсуждаем: формы отчетности; выбор учетной политики; бухгалтерские оценки и ошибки; учет запасов, ОС, НМА; выручку и доходы; обязательства и резервы (признание и оценка)
• Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО: параллельный учет, перекладка отчетности в трансформационных таблицах
• МСФО 10 «События после окончания отчетного периода» – ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
• МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» – ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
• МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты» – ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»
• МСФО 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» – ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
МСФО 38 «Нематериальные активы» ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (переоценка НМА, изменение первоначальной стоимости НМА, новое в порядке начисления амортизации НМА)
ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР и технологические работы»
• МСФО 23 «Затраты по займам» – ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
• МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» – ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
• МСФО 12 «Налоги на прибыль» – ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
• МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации», МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» – ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
• МСФО 31 «Участие в совместном предпринимательстве» – ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
• МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» – ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»
• МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых» – ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»
Подведение итогов тренинга
Ответы на практические вопросы участников тренинга